制造业减税降费精准施策

3月5日国务院总理作政府工作报告，报告指出，要实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。

与之相呼应，日前广州市出台10大方面59项措施，覆盖制造业企业降低税收、用地、社保、融资成本等多项内容。在减税降费政策组合拳以外，包括重庆、广东在内多地也将推动制造业高质量发展、支持传统产业转型升级纳入支持政策重点。

政府工作报告指出，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。报告还特别指出，要抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。

一般说来，制造业生产要素成本既包括劳动力成本、资金成本、土地成本、能源成本和税费成本等直接生产成本，也包括物流成本和汇率成本等流通成本，还包括整体营商环境和政府廉洁程度等外部交易成本。

从最近几年的情况来看，制造业整体成本在持续快速上升。劳动力成本方面，随着人口结构的变化，劳动年龄人口的绝对量在2012年就开始下降，剩余劳动力无限供给的时代结束，这直接推升了劳动力成本；土地成本方面，随着我国城镇化快速推进以及商品房市场井喷式增长，房价与地价相互抬升，企业用地成本明显提高，华为将众多部门从深圳搬迁至东莞便是一个明证，同时，工厂的搬迁又进一步增加了企业的物流成本。

此外，小微企业一直以来都面临着融资难、融资贵的问题，尽管最近几年从中央到地方都积极出台政策措施来缓解这个问题，但是制造业企业不受资本市场青睐，也不受银行等传统金融机构待见的局面，还没有得到根本性的扭转。

政策效果不如预期的可能原因之一，是政策的针对性还不够强。比如说从前出台的下调增值税税率、上调小规模纳税人年销售额标准等政策，虽然确实在一定程度上减轻了不少小微企业的税费负担，但是正如以上所分析的，这部分税费在整个制造业企业的成本结构中只占到一小部分，而这些政策并没有涉及到成本中的大头，比如包括社会保险等在内的劳动力成本。

而要制造业企业降成本看到实效，势必要从企业的成本大头入手，这也是精准施策的基本含义。此次政府工作报告则明确提出了要明显降低企业社保缴费负担，将城镇职工基本养老保险单位缴费比例，从原来的20%降至16%。这是中央政府从全国层面着眼，针对大多数企业普遍存在的问题出发而提出的政策措施，并不特别指向制造业。

相比之下，广州市日前出台的支持制造业发展的十大方面59条措施，则在“精准”上下了很大功夫，比如说，企业所得税按最低应税所得税征收、符合条件的企业未抵扣完的增值税进项税额予以退还。而此前广东省出台的支持制造业发展的政策就包括，为了降低制造业的工业用地成本，在工业用地土地年限等方面以弹性方式出让工业用地；为了降低在一些企业成本中占比较大的用电和运输等刚性成本，继续降低全省一般工商业电价、清理和降低电网环节收费，以及停止审批新的普通公路收费项目，逐步取消普通公路收费等。

除了以上看得见的成本，制度性交易成本同样是不可忽略的部分。正如政府工作报告所指出的，政府要最大限度减少对资源的直接配置，审批事项应减尽减，确需审批的要简化流程和环节，让企业多用时间跑市场、少费功夫跑审批。这就要求各级政府切实从市场主体的角度看问题，换位思考，尽可能减轻企业所承担的制度性交易成本。

俗话说“无‘工’不强”，工业是真正具有强大造血功能的产业，尤其对我们这样一个发展中国家，工业是否发达更是直接关系到经济的持续繁荣和社会的长久稳定。针对制造业降成本精准施策，不仅仅是为了促进制造业的发展，更是为了产业升级和经济转型。

总的来说，政府减税降费的决心越来越坚定，政策措施的针对性也越来越强。可以想见，未来减税降费精准施策将从制造业逐渐推广到其他行业，像手术刀一样切实解决各个行业的痛点，有利于更充分发挥政策效力，为我国经济的健康发展持续注入动力。